主题：持续推动整改落实，强化日常合规意识
编制：营运公司财务部（财务管理中心）
日期：2026年4月14日

一、 本期整改工作总体进展

本季度各托管企业积极配合，重点推进历史遗留问题的整改工作，取得以下阶段性成效：

1.往来款挂账清理：部分企业已启动长期挂账款项的梳理与核销工作，对确需保留的款项补充了说明及证据链，账务清晰度明显提升。

2.企业拆迁款涉税结算：托管企业近几年有老厂房拆迁，取得拆迁款未及时确认收入申报纳税，经去年涉税风险体检并予以政策宣传和指导，已有几家企业依法申报缴纳了企业所得税，尚未完成拆迁款涉税结算的企业，应尽快依法确认收入并申报纳税。

3.个人所得税（福利费）补扣缴：节日补贴、实物福利等逐步纳入工资薪金代扣代缴范围，但仍有少部分企业存在遗漏，需继续自查并补扣缴。

4.租金收入申报规范：违规拆分为“管理费”等变名开票行为已基本叫停，但计税方法（简易计税/一般计税）的适用仍存在偏差，需进一步纠正。

二、重点财税事项执行情况

1.增值税法执行关注点

收入确认时点：租金收入应按合同约定收款日或实际收款日（孰早）确认纳税义务。部分企业仍存在按开票时间确认的滞后现象，需及时调整。

提示：个别企业取得的对外借款利息收入，未按“贷款服务”申报增值税。建议各企业全面核查银行流水，确保无遗漏。

2.租赁发票与税率适用

核心问题：一般纳税人出租房产，2016年4月30日前取得的不动产，可在5%简易计税与9%一般计税间二选一，36个月内不得变更；2016年5月1日后取得的不动产，必须适用9% 一般计税，无简易选择权；小规模纳税人特殊提醒，不动产租赁业务不适用“3%减按1%”的优惠，应统一按3%征收增值税。近期发现部分企业将新取得房产出租仍按5%开票，存在少缴税款风险。

提示：各企业财务人员应核对房产取得时间，确定适用税率，如租赁合同签订的税率与适用税率不符，需与承租方协商签订补充协议，确保发票开具与纳税申报一致。

3.企业所得税汇算清缴情况（上年度）

汇算共性问题：发现部分企业退休人员统筹外费用、税收滞纳金等与经营无关的支出未作纳税调增。“白条”利息支出仍在税前列支，未取得合规发票。资产损失未履行专项申报程序即自行扣除。

提示：上述问题已在今年汇算清缴期间向相关企业发出风险提示，请务必完成纳税调整，避免稽查风险。

三、典型风险案例与改进建议

案例：营运公司下属某托管企业将闲置厂房出租，合同约定年租金50万元，同时向承租方另收“物业管理费”10万元，按6%税率缴纳增值税（而非按不动产租赁纳增值税），且最主要是少缴了房产税。

风险提示：该行为缺乏商业实质，若被税务稽查发现，需补缴增值税及附加、房产税，并按日加收滞纳金，同时面临收入0.5-3倍罚款及纳税信用降级。

规范操作建议：

1.杜绝拆分收入：若不动产租赁未向承租方提供实质物业管理服务，且企业未发生相关物业管理支出，则所有与场地租赁相关的收费（无论名目），应合并作为租金收入，统一适用税目。

2.自查合同与发票：需立即核对所有租赁合同，确保发票内容与实际业务相符。

3.统一计税方法：确认房产取得时间，正确选择增值税计税方法和适用税率。

四、下季度工作要求

1.完成整改扫尾：各企业应对照《问题台账》及《财税风险检查表》，财务部将组织人员抽取复查，确保所有中、高风险事项整改到位。

2.强化日常对账：财务人员需每月核对银行流水，确保所有收入（特别是租金、利息）及时入账并申报。

3.落实审批流程：严格执行《费用和资金支出审批管理办法》，杜绝“先支出、后补单”现象；后续将加强报销审批检查。

4.用好可视化工具：请各企业对照附送的“财务红线清单”及“费用报销流程图”及时研究执行。

5.推进财务文化建设：加强财税政策学习与工作交流，强化合规意识、责任意识，推动财务工作标准化与规范化，营造合规、专业、共享的财务文化氛围。